Как рассчитать налог на имущество организации

Добрый день! Уважаемый читатель блога https://www.madgicbox.com. Нашел интересную задачу, как рассчитать налог на имущество организации. Приведем условия задачи налог на имущество организации. На 1.01 ОАО имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе, руб.: 1) здания — 22 700 250; 2) сооружения — 3 900 500; 3) оборудования — 11 974 200; 4) транспортные средства — 4 110 720; 5) сырье и материалы — 4 110 720; 6) покупные полуфабрикаты — 320 000; 7) товары на складе — 1 700 000; 8) готовая продукция — 10 269 230. Амортизация составляет 160 200 руб. / мес. 20.05 компания приобрела и ввела в эксплуатацию два КАМАЗА по 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. 10.11 один из КАМАЗОВ был передан в аренду компании ПАТОН, расположенной в этом же регионе. Как рассчитать налог на имущество организации, какой налог на имущество организации заплатит ОАО в бюджет, за налоговый период, по ставке 2,2 %.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно статьи 375 НК РФ, на основании данных бух.учета с остаточной стоимости ОС (ОС — основные средства) и в соответствии с действующей на предприятии учетной политикой  определяется налоговая база.

Существует несколько критериев отнесения объектов к ОС это:

— объект со сроком использования свыше 12 месяцев или который используются более чем в одном производственном цикле;

— объект, который мы приобрели не для продажи;

— объект, который может приносить экономические выгоды (доход) в будущем;

— объект, у которого цена за единицу не меньше лимита стоимости 40 000 рублей (без НДС)

Остаточная стоимость ОС на начало периода = здания + сооружения + оборудования + транспортные средства на 1 января

Остаточная стоимость ОС на начало периода = 22 700 250 + 3 900 500 + 11 974 200 + 4 110 720 = 42 685 670 ₽.

Остаточная сумма ОС, ₽.:

На 1.02 = 42 685 670 – 160 200 = 42 525 470

На 1.03 = 42 525 470 – 160 200 = 42 365 270

На 1.04 = 42 365 270 – 160 200 = 42 205 070

На 1.05 = 42 205 070 – 160 200 = 42 044 870

На 1.06 = 42 044 870 – 160 200 = 41 884 670

На 1.07 = 41 884 670 – 160 200 = 41 724 470

На 1.08 = 41 724 470 – 160 200 = 41 564 270

На 1.09 = 41 564 270 – 160 200 = 41 404 070

На 1.10 = 41 404 070 – 160 200 = 41 243 870

На 1.11 = 41 243 870 – 160 200 = 41 083 670

На 1.12 = 41 083 670 – 160 200 = 40 923 470

На 1.01 = 40 923 470 – 160 200 = 40 763 270.

Рассчитаем остаточную сумму приобретённых автомобилей. Амортизация начисляться будет с первого июля. Ее ежемесячный размер составит:

Амортизация автомобилей = Стоимость объекта / срок полезного использования

Амортизация автомобилей = 180 000 / 96 = 1 875 ₽. / мес.

Остаточная сумма стоимостей двух КАМАЗОВ, ₽.:

На 1.06 = 360 000

На 1.07 = 356 250

На 1.08 = 352 250

На 1.09 = 348 750

На 1.10 = 345 000

На 1.11 = 341 250

На 1.12 = 337 500

На 1.01 = 333 750.

Остаточная стоимость ОС с учетом покупки двух КАМАЗОВ и сдачи одного в аренду, ₽.:

На 1.02 = 42 525 470

На 1.03 = 42 365 270

На 1.04 = 42 205 070

На 1.05 = 42 044 870

На 1.06 = 41 884 670 + 360 000 = 42 244 670

На 1.07 = 41 724 470 +  356 250 = 42 080 720

На 1.08 = 41 564 270 + 352 250 = 41 916 520

На 1.09 = 41 404 070 + 348 750 = 41 752 820

На 1.10 = 41 243 870 + 345 000 = 41 588 870

На 1.11 = 41 083 670 + 341 250 = 41 424 920

На 1.12 = 40 923 470 + 168 750 = 41 092 220

На 1.01 = 40 763 270 + 166 875 = 40 930 145.

Среднегодовая стоимость основных средств = остаточная стоимость на 1 число / (12+1) = 38 628 582 руб.

Налог на имущество организации ОАО = Среднегодовая стоимость основных средств × ставка сбора на прибыль

Налог на имущество организации ОАО = 38 628 582 × 0,022 = 849 828,8 руб.

Так как один КАМАЗ был отдан в аренду с 10 ноября, то ставка для этой машины становится равной 1,1 %. Рассчитаем tax на имущество организации отданного в аренду. Остаточная стоимость автомобиля:

На 1 декабря = 168 750 ₽.

На 1 января = 166 875 ₽.

Средняя остаточная стоимость автомобилей = 167 812,5 ₽.

Налог на имущество организации отданного в аренду: 167 812,5 × 0,011 = 1845,9 ₽.

Налог на имущество организации за налоговый период составит = Налог на имущество организации ОАО  + Налог на имущество организации отданного в аренду

Налог на имущество организации за налоговый период составит = 849 828,8 + 1845,9 = 851 674,7 ₽.

ВЫВОД: Налог на имущество организации составляет 851 674,7 руб. за период с учетом аренды КАМАЗА. Задачи по налогу на имущество организации требуют знания законодательства, бухгалтерского учета. Удачи Вам мирного неба над головой!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *