Как рассчитать налог на имущество организации

Добрый день! Уважаемый читатель блога https://madgicbox.com. Нашел интересную задачу, как рассчитать налог на имущество организации. Приведем условия задачи налог на имущество организации. На 1.01 ОАО имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе, руб.: 1) здания — 22 700 250; 2) сооружения — 3 900 500; 3) оборудования — 11 974 200; 4) транспортные средства — 4 110 720; 5) сырье и материалы — 4 110 720; 6) покупные полуфабрикаты — 320 000; 7) товары на складе — 1 700 000; 8) готовая продукция — 10 269 230. Амортизация составляет 160 200 руб. / мес. 20.05 компания приобрела и ввела в эксплуатацию два КАМАЗА по 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. 10.11 один из КАМАЗОВ был передан в аренду компании ПАТОН, расположенной в этом же регионе. Как рассчитать налог на имущество организации, какой налог на имущество организации заплатит ОАО в бюджет, за налоговый период, по ставке 2,2 %.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно статьи 375 НК РФ, на основании данных бух.учета с остаточной стоимости ОС (ОС — основные средства) и в соответствии с действующей на предприятии учетной политикой  определяется налоговая база.

Существует несколько критериев отнесения объектов к ОС это:

— объект со сроком использования свыше 12 месяцев или который используются более чем в одном производственном цикле;

— объект, который мы приобрели не для продажи;

— объект, который может приносить экономические выгоды (доход) в будущем;

— объект, у которого цена за единицу не меньше лимита стоимости 40 000 рублей (без НДС)

Остаточная стоимость ОС на начало периода = здания + сооружения + оборудования + транспортные средства на 1 января

Остаточная стоимость ОС на начало периода = 22 700 250 + 3 900 500 + 11 974 200 + 4 110 720 = 42 685 670 ₽.

Остаточная сумма ОС, ₽.:

На 1.02 = 42 685 670 – 160 200 = 42 525 470

На 1.03 = 42 525 470 – 160 200 = 42 365 270

На 1.04 = 42 365 270 – 160 200 = 42 205 070

На 1.05 = 42 205 070 – 160 200 = 42 044 870

На 1.06 = 42 044 870 – 160 200 = 41 884 670

На 1.07 = 41 884 670 – 160 200 = 41 724 470

На 1.08 = 41 724 470 – 160 200 = 41 564 270

На 1.09 = 41 564 270 – 160 200 = 41 404 070

На 1.10 = 41 404 070 – 160 200 = 41 243 870

На 1.11 = 41 243 870 – 160 200 = 41 083 670

На 1.12 = 41 083 670 – 160 200 = 40 923 470

На 1.01 = 40 923 470 – 160 200 = 40 763 270.

Рассчитаем остаточную сумму приобретённых автомобилей. Амортизация начисляться будет с первого июля. Ее ежемесячный размер составит:

Амортизация автомобилей = Стоимость объекта / срок полезного использования

Амортизация автомобилей = 180 000 / 96 = 1 875 ₽. / мес.

Остаточная сумма стоимостей двух КАМАЗОВ, ₽.:

На 1.06 = 360 000

На 1.07 = 356 250

На 1.08 = 352 250

На 1.09 = 348 750

На 1.10 = 345 000

На 1.11 = 341 250

На 1.12 = 337 500

На 1.01 = 333 750.

Остаточная стоимость ОС с учетом покупки двух КАМАЗОВ и сдачи одного в аренду, ₽.:

На 1.02 = 42 525 470

На 1.03 = 42 365 270

На 1.04 = 42 205 070

На 1.05 = 42 044 870

На 1.06 = 41 884 670 + 360 000 = 42 244 670

На 1.07 = 41 724 470 +  356 250 = 42 080 720

На 1.08 = 41 564 270 + 352 250 = 41 916 520

На 1.09 = 41 404 070 + 348 750 = 41 752 820

На 1.10 = 41 243 870 + 345 000 = 41 588 870

На 1.11 = 41 083 670 + 341 250 = 41 424 920

На 1.12 = 40 923 470 + 168 750 = 41 092 220

На 1.01 = 40 763 270 + 166 875 = 40 930 145.

Среднегодовая стоимость основных средств = остаточная стоимость на 1 число / (12+1) = 38 628 582 руб.

Налог на имущество организации ОАО = Среднегодовая стоимость основных средств × ставка сбора на прибыль

Налог на имущество организации ОАО = 38 628 582 × 0,022 = 849 828,8 руб.

Так как один КАМАЗ был отдан в аренду с 10 ноября, то ставка для этой машины становится равной 1,1 %. Рассчитаем tax на имущество организации отданного в аренду. Остаточная стоимость автомобиля:

На 1 декабря = 168 750 ₽.

На 1 января = 166 875 ₽.

Средняя остаточная стоимость автомобилей = 167 812,5 ₽.

Налог на имущество организации отданного в аренду: 167 812,5 × 0,011 = 1845,9 ₽.

Налог на имущество организации за налоговый период составит = Налог на имущество организации ОАО  + Налог на имущество организации отданного в аренду

Налог на имущество организации за налоговый период составит = 849 828,8 + 1845,9 = 851 674,7 ₽.

ВЫВОД: Налог на имущество организации составляет 851 674,7 руб. за период с учетом аренды КАМАЗА. Задачи по налогу на имущество организации требуют знания законодательства, бухгалтерского учета. Удачи Вам мирного неба над головой!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *